Новости для интеллектуалов

Новости креативного класса

Каталог компаний

Выбрать тренинг

Летнее чтение:

Добавить в Каталог

Статьи

Форумы

Публикация месяца

TreKo.Ru Консалтинг и тренинги

Рейтинг@Mail.ru



Как лучше официально оформить деятельность тренера и консультанта?

 Автор: Мадлен Батурина,
Исполнительный директор
НОРД АУТСОРСИНГ (г. Москва)
Сайт: http://www.nordoutsourcing.ru

Перед бизнес-тренерами и консультантами начинающими самостоятельную деятельность, встаёт вопрос – какую организационно-правовую форму выбрать: Общество с ограниченной ответственностью, Индивидуальный предприниматель или оказывать услуги по т.н. Договору подряда как физическое лицо?

В данном материале сравниваются различные формы ведения бизнеса.

Используемые далее сокращения:

НК РФ – Налоговый кодекс Российской федерации;

ГК РФ - Гражданский кодекс Российской федерации;

УСНО – Упрощенная система налогообложения;

ОСНО - Общая система налогообложения;

НДС - Налог на добавленную стоимость;

НДФЛ - Налог на доходы физических лиц;

ПФР – Пенсионный фонд Российской федерации;

ФСС – Фонд социального страхования. 

Таблица № 1

Формы / Параметры

Индивидуальный предприниматель (ст. 23 ГК РФ)

Общество с ограниченной ответственностью (часть 1, глава 4, статьи 87-94ГК РФ, закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» (№14-ФЗ от 08.02.1998))

Физическое лицо по гражданско-правовому договору

Основные  налоги

УСНО 6%

Единый налог - 6% (ст. 346.20 ч.2 НК РФ) со всех поступивших средств за отчётный период в наличной и безналичной форме.

Не применимо.

УСНО 15%

Единый налог  - 15%  (ст. 346.20 ч.2 НК РФ) с разницы между суммой  всех поступивших средств за отчетный период в наличной и безналичной форме и суммой всех расходов (доходы минус расходы). Если расходы  больше доходов – выплачивается минимальный налог 1% от суммы всех доходов. Все расходы должны относиться непосредственно к деятельности. На каждый расход  нужно иметь оригиналы документов, предусмотренных законодательством РФ.

Не применимо.

ОСНО

НДС (гл. 21 Налогового кодекса РФ) - 18%  с суммы НДС оказанных услуг за отчетные период, уменьшенной на сумму НДС потраченного на приобретение товаров или услуг (налоговый платеж по НДС = НДС исходящий – НДС входящий).

Не применимо.

НДФЛ (гл. 23 НК РФ) - 13% от прибыли – суммы полученных доходов без НДС, уменьшенной на величину произведенных расходов без НДС.

Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ) – 20%  от суммы полученных доходов без НДС, уменьшенной на величину произведенных расходов без НДС.

Налог на имущество (гл. 30 НК РФ) – 2,2% от стоимости имущества на балансе организации.

 

Прочие налоги

Фиксированный взнос в ПФР (ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 07.06.2013) «О страховых взносах в  Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) - 35 664,66 в год. Если ИП зарегистрирован не с начала года, взносы уплачиваются пропорционально количеству месяцев с момента регистрации. ИП на УСН 6%, не имеющих наемных работников, может уменьшить Единый налог на сумму уплаченных фиксированных  взносов.

Налог на дивиденды учредителей (п.3 ст. 284 НК РФ)– 9%. Дивиденды выплачиваются в размере чистой прибыли общества после налогообложения. Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества.

НФДЛ (ст. 346.20 ч.2 НК РФ) -  13% от всех доходов, если прожил в РФ более 183 дней в течение 12 месяцев, и 30% если менее. Со всех средств, поступивших от юридических лиц, как правило, не платиться налог, так как Заказчик должен удержать налог и перечислить в бюджет самостоятельно.  С остальных доходов физическое лицо платить налог самостоятельно.

Ведение учета

Обязанность ведения только налогового учета. Если есть кассовый аппарат – необходимо оформлять все операции в порядке, предусмотренным Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П).

Обязанность полного ведения бухгалтерского и налогового учета

Обязанности вести учет нет.

Подготовка  и сдача отчетности

Ежеквартально (кроме УСНО без наемных работников), даже если деятельности нет, сдается т.н. «нулевая» отчетность. ИП на УСНО без наемных работников подают отчетность 1 раз в год.

Ежеквартально, даже если деятельности нет, сдается т.н. «нулевая» отчетность.

Ежегодно до 30 апреля в налоговые органы подается декларация по форме 3-НДФЛ при получении доходов. Если доходы получены от организации выступающей налоговым агентом (как правило почти все юридические лица являются налоговыми агентами), то декларацию подавать не нужно, так как Заказчик включает данные в свою отчетность. 

Снятие денег для личных нужд

Без ограничений, возможно в любой момент на любые цели, не требует закрывающих и подтверждающих документов, т.к. это личные деньги ИП.

Невозможно, только на расходы, непосредственно связанные с деятельностью. По всем расходам необходимо иметь подтверждающие документы. Денежные средства могут быть получены в виде заработной платы или дивидендов учредителю. Дивиденды могут быть распределены между учредителями  не чаще 1 раза в квартал.

Без ограничений.

Ответственность

Несёт ответственность всем личным имуществом (ст. 24 ГК РФ).

Отвечают имуществом организации (ст. 56 ГК РФ), в т.ч. уставным капиталом (УК). Минимальный УК – 10 000 рублей.

Несёт ответственность всем личным имуществом (ст. 24 ГК РФ).

Процедура регистрации

ИП может быть зарегистрирован в налоговых органах  того города, где имеет постоянную регистрацию (Закон 129−ФЗ от 08.08.2001). Процедура простая – необходимо заявление по установленному образцу (не требует нотариального заверения при личной подаче), копия паспорта, ИНН (если есть), квитанция об оплате госпошлины (800 рублей).

В налоговых органах города по месту нахождения юридического адреса организации. Если Генеральный директор и один из учредителей одно и то же лицо, юридический адрес может быть по месту регистрации, при условии нахождения помещения в собственности. Для регистрации необходимо нотариально заверенное заявление, Устав, решение о создании юридического лиц, копия свидетельства о собственности помещения, где будет находиться юридический адрес и согласие собственника,  квитанция об оплате госпошлины (4 000 рублей), копия паспорта директора или учредителя.

Не применимо.

Процедура закрытия

Простая, предусматривает подачу заявление в налоговые органы.

 

Длительная и сложная, предусматривающая сверку по всем налогам.

 

 

Не применимо.

Представление интересов третьими лицами

 

По нотариальной доверенности (ст. 185 ГК РФ).

 

Большинство полномочий (подписание договоров, отчетности, актов оказанных услуг, предоставление отчетности в государственные органы и пр.) можно передать в простой письменной форме на бланке организации, заверив печатью (ст. 185 ГК РФ).

 

По нотариальной доверенности.

Особенности работы с Заказчиками

Многие крупные компании не хотят заключать Договор с ИП, предпочитая работать с ООО.

Наиболее предпочтительный контрагент для юридических лиц.

С суммы оказанных услуг дополнительно Заказчик должен удержать и перевести в бюджет НДФЛ 13%. Со всей суммы договора (включая НДФЛ) перевести в бюджет страховые взносы около 27,1%. Вся информация включается в отчетность по 2-НДФЛ и Персонифицированному учету.

Если Заказчик применяет ОСНО, он, в большинстве случаев, не захочет заключать договор с Исполнителем, применяющим УСНО. И наоборот, если клиент применяет УСНО, он предпочитает сотрудничать с  контрагентами, применяющими ту же систему налогообложения. Некоторые виды деятельности предусматривают освобождение от уплаты НДС, и крупная компания может применять ОСНО, но быть заинтересована получать услуги без НДС. К такой деятельности относятся оказание некоторых видов медицинских услуг, продажа медицинского оборудования, международные грузоперевозки, компании-участники проекта «Сколково».

Обратите внимание, что нанимать сотрудников на работу, делать записи в трудовые книжки  могут как ИП, так и ООО, при этом размер налогов и взносов с заработной платы будет одинаковый.

Что точно делать не надо:

  • Регистрироваться в качестве ИП, если не планируете сразу начинать деятельность. ИП вне зависимости от того, работают или нет, платят страховые взносы в ПФР в размере 35 664,66 рублей.
  • Регистрировать ИП или ООО на УСН 15%, если собираетесь оказывать только консалтинговые услуги и проводить обучение. Как правило, это наименее выгодный вариант с точки зрения налогообложения.
  • Платить заработную плату генеральному директору ООО, если он является единственным учредителем  (Письмо от 06 марта 2013 г. № 177-6-1, Федеральная служба занятости). Собственник компании может выплачивать дивиденды, налог с которых составляет 9%, а налоговая нагрузка с заработной платы составляет около 43,2 % (13% НДФЛ и  30,2% страховые взносы).
  • Выбирать систему налогообложения только исходя из размера налогов, не ориентируясь на то, кто будет Вашими клиентами, и какую систему применяют они.
  • Если у вас ООО принимать наличные средства от юридических лиц в размере свыше 100 000 рублей, это запрещено законом (п.1 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчётов наличными»).
  • Не сдавать никаких отчётов в государственные органы, если нет деятельности.

Что можно сделать:

  • Если пока неизвестность с будущим объемом работ,  но нужна компания на случай появления Заказчика, можно зарегистрировать ООО. Если деятельности не будет, то никаких дополнительных налогов не будет, нужно только ежеквартально сдавать «нулевую» отчетность.
  • Если клиенты применяют различные системы налогообложения, можно зарегистрировать ООО как на общей, так и упрощенной системе налогообложения. Или открыть  ООО  с одной системой и ИП с другой системой налогообложения.
  • Можно не сдавать «нулевые» отчеты в государственные органы лично. Законом предусматривается подача отчетности по почте, ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Датой предоставления отчета считается дата отправки отчетности, а не дата получения контролирующим органом. Нужно хранить все почтовые описи со штампами об отправке до прекращения деятельности организации.
  • Если Вы применяете общую систему налогообложения, старайтесь покупать товары и услуги у контрагентов, которые работают с НДС. Но обратите внимание, что если товар или услуга продается без НДС, но с огромной скидкой по сравнению с рынком, в некоторых случаях, возможна выгода и при приобретении без НДС.

Литература

  • Налоговый кодекс Российской федерации;
  • Гражданский кодекс Российской федерации;
  • Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» (№14-ФЗ от 08.02.1998);
  • Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 28.06.2013) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
  • Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.06.2013) «О бухгалтерском учете»;
  • ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 07.06.2013) «О страховых взносах в  Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
  • Положение  о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П);
  • Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными»;
  • Федеральная служба по труду и занятости, Письмо от 6 марта 2013 г. № 177-6-1.


Мы Вконтакте:
вступайте!

Мы в ФБ:
вступайте!

Мы в Твиттере
Добавляйтесь!
Видеолекции И.Л. Викентьева о ТРИЗ, творческих личностях / коллективах

Публикации на аналогичную тему:

Методические статьи
Статьи и дискуссии
Полезные бизнес-цитаты
Коллекции
На главную
Любое использование текстов и дизайна может осуществляться лишь с разрешения Редактора портала.
Основание: "Закон об авторском праве и смежных правах" PФ, Гражданский кодекс РФ и международные нормы.

Для Пользователей: направляя нам электронное письмо и/или заполняя любую регистрационную форму на сайте,
Вы подтверждаете факт ознакомления и безоговорочного согласия с принятой у нас Политикой конфиденциальности.


English
Deutsch
Russian